促进中小企业发展的财税政策建议

  • 投稿小耳
  • 更新时间2015-09-14
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袁三亮

摘要:随着我国经济社会的发展,中小型企业也得到了长足发展,在我国经济发展中也占有十分重要的地位。中小企业的发展关系到我国整体的发展,它的发展也要受到相关政策的影响,科学的国家税收政策有助于中小企业的发展,反之则有害于它的发展。我国现行的税收政策明显存在缺陷,因此,为了中小企业的长足发展,就要调整和完善税收政策,才能发展中小企业,从而带动我国经济的稳定发展。

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关键词 :中小企业;税收政策;改善政策

中小企业在我国整体经济发展中占有十分重要的地位,促进我国经济整体稳定持续发展,就少不了中小企业的健康持续发展。但是,据我们所知,我国相关的税收政策具有歧视中小企业的缺陷,阻碍了中小企业的进一步发展。尤其是经济危机一旦爆发,我国中小企业发展就会受到严重打击。为了加强广大中小企业的抗压能力,摆脱容易受经济危机影响但不易恢复的特点,需要不断完善我国政府的相关政策,建立支持鼓励中小企业的体系;在经济上尤其融资方面要加强支持,加强中小企业集资能力;在政策方面加强优惠方面的有关政策,尽可能减少中小企业的压力负担;同时要稳定税收,不能没有定数,这样对中小企业的稳定发展影响极大;与此同时,可以借鉴国外的一些相关经验,吸取其中优秀方面,结合我国实际,制定出符合我国经济状况的各种政策和手段。

如今我国正处于经济转型期的关键时期,大企业大集团都在加速发展,那么中小企业也需要加快发展速度,对此有关部门需要对此加强重视,要保护和支持中小企业。中小企业的稳定增长,对于缓解就业压力、充分促进国民经济增长等方面都有积极推动作用。我国正处在与世界接轨的过程中,这给我国中小企业发展带来了挑战与机遇。为此,中小企业不仅仅要要求国家政策的扶持,也需要自身的努力,要加强企业自身的管理监督,要加强自身的经营能力,在处理好自身的同时,结合自身实际以及我国税收宏观调控政策,促进中小企业加速发展,从而实现打造良好的企业自身与外部环境。

一、中小企业概念及地位

1.中小企业概念

中小企业这个概念并不是一个统一的概念,会因为国家地区的不同、发展程度的不同、甚至于行业的不同都会导致对中小企业概念的认识不同。但是国际上还是有一项统一的标准的——即质与量的不同分析。“质”的方面主要包括企业的集资手段、组织管理形式以及所属行业等;“量”主要是指公司总资产、实际收入、佣工人数等。美国对于小企业的定义范围在量上表现为佣工人数不多于500人,欧洲国家等也对量有相关规定,同时也以质作参考数据。而在我国,中小企业概念标准是根据质与量之间相互进行参照。有关法规这样规定:狭义上是根据企业在职工人数、销售总额、固定资产总额等来进行划分;广义上是指“不仅包括具备法人资格的企业,也包括不具备法人资格的个体工商户”。

2.中小企业地位

目前,我国国民生产总值有一半以上包括税收、就业岗位、产品开发等都是由中小企业完成创造的。在前期,中小企业都是集中在加工等劳动密集型产业,如今已经逐渐向高新技术产业等技术密集型产业转移。而且中小企业在轻工业方面贡献极大,轻工业的国内需求以及出口需求大都由中小企业完成。

新中国成立至今,我国逐步建立起来以公有制为主体、多种经济形式并存的所有制结构。中小企业大多属于个人所有的非公有制经济,已经是拉动地方经济增长的主要推动力。中小企业正在我国各地城镇开始集结,并呈现欣欣向荣的景象,有望成为我国产业结构最为重要的一支力量。

为此,我国要对其进行在宏观条件下的调控保护,包括制定各项相关政策法规、有针对性地保护地方产业,可以在一定程度上进行地方产业垄断等手段。

二、中小企业面临的挑战

1.税收政策方面

我国在相关政策法规上还是相当不严密的,有些地方甚至对中小企业的法规中包含了许多歧视和不公正待遇,这些都不利于中小企业的快速发展,也就不利于我国国民经济的快速稳定的增长。我国政策上有关中小企业方面存在的问题主要包括以下几个方面:

⑴税收征管政策出现大小企业不平等对待。我国企业主要的征收包括两方面,即核定和查账征收,但有些地方在征收方面却存在大小企业不平等对待,这些地方的有关部门为了追求利益或为了完成任务,忽视国家的法律规定,对核定征收的范围自行扩大,增加税收。比如不管中小企业的账册是否正确、中小企业是盈是亏,地方税务部门规定一定的限额,凡是中小企业盈利收入在这个限额内的,就实行核定征收。而这项措施却没有被用于大企业之中。中小企业所遭受的不平等对待无疑使中小企业的竞争力远远落后于大企业,这不利于中小企业的发展,尤其对于那些刚刚开始起步的小企业来说更是致命的打击。

⑵税收数额大小企业不平等的对待。我国税收最主要来源是增值税,但是由于中小企业自身规模的问题,往往很难达到一般纳税人的标准,计税方式一般只能采用小规模的纳税标准进行纳税。但是我们都知道,这些企业一般都是劳动密集型产业,收入一般都很少,盈利不多,但中小企业的纳税金额要高得多。市场竞争本来就十分激烈,这样的税务不平等对待,往往使中小企业承担着巨大的压力。这里所包含的排斥信息,是几乎使小规模的纳税人即中小企业无法进入市场客户,大大剥夺了中小企业的生存竞争空间。

⑶税外费用。我国目前缴纳税费的同时还有对中小企业征用额外额税外费用,这数据大约是税收的一倍多。现代有句诙谐的民谣是这样说的“头税轻、二费重、三费四费无底洞”,这形象说明了额外的税外费用的数量之大。尽管政府有关部门已经对这种乱收费、层次分摊收费的做法在法律等方面都进行了禁止,并清理了相当数量的项目,但目前这种现象仍然是屡禁不止,只不过手法更加隐秘而已。这种现象如不彻底禁止,会严重打击中小企业的发展积极性,发展稳定性,对于我国国民经济的稳定增长都会有消极作用。⑷税收优惠上的歧视待遇。我国的税收优惠政策大多是按照相关企业所有制来进行设计和规划的,毫无疑问,公有制经济体制的企业受到的优惠政策明显多于私人的中小企业。虽然今年来这种“公私分明”的政策稍有改进,但是实质并没有多大改变。还是公有制的大企业优惠政策多于私有制的中小企业,这个事实已经是公认的了。比如在任何一种资产负债整合中,大企业无疑是国家优先考虑划入国家优化整合计划中,这样大企业可以非常轻松地、几乎没有负担地进行经济优化整合,而中小企业不消说必须自给自足,这对于本就弱小的中小企业来说无疑是雪上加霜。这种方式极容易导致本就摇摇欲坠的中小企业彻底破产,或者被大企业兼并。

2.外部环境方面

⑴劳动力价值上涨,成本加大。由于我国劳工制度的加强完善,加上劳动法的出台职工最低工资标准在几乎所有城市普及开来,特别是一些经济较发达的地区,最低工资标准提高了几乎百分之十。近几年来所出现的“民工荒”等现象多是由于农村城镇化的推进,新农村的建设吸引了外出的农民回乡,这就使得原先就是外来劳工聚集的地区出现了劳工荒现象。员工的缺乏导致劳工的工资水平得到提高,中小企业原先具有的廉价劳工优势丧失,劳动力成本增加,这也是中小企业所面临的一个大的挑战。

⑵市自身实力弱小,资金不足。中小企业一般都是规模小、资金少的小企业,集资问题一向是难以解决的重点问题,企业常用的内源集资和外源集资对于中小企业来说,中小企业最常用的内源集资。中小企业需要扩大企业规模的时候就要通过融资手段,但是由于自身实力的弱小,资金的缺乏,中小企业不得不借助于外源。但中央银行虽然货币政策比较宽松,但其的资金一般是流向大型企业,中小企业所得到的外源资金十分有限。中小企业不得不求助于民间借贷甚至高利贷。但这些借贷方式直接导致中小企业集资还贷的利息增加,也就是使集资成本增加,利润也相对减少,也对于中小企业的发展来说也是极为不利的。

⑶原材价格的增加。中小企业自身实力较小,在市场上往往占据被动地位,价格利润受外界市场的影响很大,一般不具备经营定价自主权。因此这些年来,国际市场上动荡的原材料和能源价格,再加上劳动力成本的提升,这就造成了产品自身成本的增加,利润相对的减少,中小企业生存空间受到威胁。

⑷人民币升值,降低出口优势。中小企业多是外向型的轻工业经济为主导,出口贸易已经成为拉动中小企业快速发展的重大推动力。但由于近年来经融危机的影响,以及几年来世界经济的动荡,人民币升值、美元贬值的现象导致中小企业出口的成本增加,盈利减少,降低了中小企业原先就不强的竞争力。为此,人民币虽然升值导致很多的压力,但是有关部门应该顶住压力,中小企业也要顶住,要以国家利益为重心,从实际出发,建立符合实际的科学的国际汇率机制。

⑸本身实力不强,技术实力不够。随着我国现代化的发展,技术创新能力已经成为衡量企业自身实力的有力证明,科学技术的发展也使得技术创新成为决定企业生存发展的重要方面,只有科学技术的发展、科学技术的创新,才能使企业不断增强实力、加强竞争力。由于中小企业自身规模小、资金不足、政府不重视等方面的不足以及企业自身管理者的眼光局限,导致了中小企业科技创新的研发力度不够完善,也就制约了中小企业科技创新的能力。再加上新技术由于风险较大、投入也大的缘故,使得中小企业往往不舍得投入新技术产业。如此,产品的技术含量较低、生命周期不长、缺乏知识产权等原因,也会导致中小企业的举步维艰,难以持续发展。

三、针对中小企业发展困境的政策调整

1.要遵守的原则

在政策方面对于中小企业的歧视和不平等待遇显而易见,为了促进中小企业的健康发展,改善其所处困境,应该在政策上下功夫,采用多样化管理制度、完善相关政策法规,善于借鉴国外优秀经验,建立起符合我国国情的,有利于我国中小企业健康长足发展的税收政策。应当遵循的原则有以下几点:

第一,公平原则。上面提过在税收方面大小企业在税收方面的不平等待遇,由此,我们应当建立起公平的原则。首先,在税收政策和制度规定下不能对大小企业有不平等待遇,要一视同仁。其次,要灵活运用,根据大小企业实际情况的不同,对相关法规进行符合本地特点的灵活的调整,要以保护小企业为先。三是要以产业导向为首要原则。所谓的以保护小企业为先的原则也不一定是见到小企业就要加以扶持,而是要分产业,以产业为导向。第四是简便原则。征税过程不能太过于繁琐,要有利于征收管理为上。对其的征收规定和征管办法,需要尽可能的简单化,要利于操作才好。这样还可以减少国家的征纳税成本,利国利民。

2.具体操作过程

⑴改善增值税。要进一步改善增值税中不合理不完善的地方,要充分考虑到不同企业的不同来进行增值税的征收。避免出现小企业明明规模小资金少盈利少,却要负担与利润巨大的大企业一样多的增值税。

⑵改善企业所得税。企业纳税方面包括增值税和企业所得税,同样的道理,要根据不完善的地方进行改善,要充分考虑到实际情况的不同。要针对大小企业的不同而制定出合理的企业所得税征收标准。

⑶改善其他法律法规。例如,在相关政策上对下岗员工、安置城镇待业人员、下岗工人等剩余劳动力的优惠政策要进行保留和改进;对其他方面的税收减免范围要进行适当的扩大,尤其是针对中小企业,可以进行定期的减免优惠政策;对于中小企业的技术开发给予一定的支持,比如提高资金或减少贷款利息和无利息等手段。

中小企业将是未来我国国民经济的支柱之一,政府相关部门应当对其给予重视。要正视如今中小企业所面临的困境,并对此做出积极地应对措施。但是中小企业管理者自身也需要加强修养和能力,才有可能抓住机遇,迎接挑战。

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参考文献

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[2]姜辉.激励中小企业发展的税收政策探讨[J].企业经济,2004(4).

[3]虞拱辰.经济全球化背景下中小企业发展战略及相关税收政策选择[J].金融财经,2003(15).

(作者单位:河南省开封市尉氏县供销社)