营改增对企业税务会计的影响及解决

  • 投稿西伯
  • 更新时间2017-11-04
  • 阅读量1008次
  • 评分4
  • 64
  • 0
一、前言二十一世纪的现代社会正处于迅速发展时期,无论是从国外的发展环境还是从国内的发展环境来开展,这都是一个只要能够抓住时代给与机会就能得到发展的时期,因此,在这一背景之下,我国社会的各大产业正在不断经历改革与创新活动,以此来实现共同进步。而我国社会各个行业在发展过程中,不可避免的会遇到重复征税问题,但是随着“营改增”政策的实施,将企业所缴纳营业税改为增值税,给诸多方面的发展带来了不小的变化,在很大程度上缓解了企业的税收负担,需要注意的是,这一项政策给企业税务会计所带来的影响有好的一面也有不好的一面,需要在实际发展过程中采取合理的措施来充分发挥积极的影响,避免不好的影响,从而促进整体发展。二、“营改增”对企业税务会计所带来的影响分析“营改增”对企业税务会计所带来的影响是体现在多个方面的,为此,这一章节首先要探讨的就是“营改增”对企业税务会计所带来的影响,主要从企业税务会计和企业税务管理这两个方面入手,通过明确这两方面的内容,从而为后续的探讨奠定基础。(一)“营改增”对企业税务会计所带来的影响“营改增”对企业税务会计所带来的影响主要体现在以下几个方面:第一,与固定资产相关的会计核算产生变化,在“营改增”政策实施之前,增值税的进项税额是不能得到抵扣的,因此,计入固定资产的原值,而在“营改增”政策实施之后,增值税中的进项税额可以抵扣,并且不再计入固定资产的原值中,单独计量。第二,与营业收入相关的会计核算产生变化,在“营改增”政策实施之前,不管是企业的货物销售中还是提供劳务取得的价款中,都包含营业税,并且以收到的实际价款直接入账,而在“营改增”政策实施之后,用增值税取代了这一部分的营业税,若企业为一般纳税人,则可以直接抵扣,将去除掉进项税额的价款入账。第三,与成本项目相关的会计核算产生变化,“营改增”政策实施之前,成本作为价税合计数,需要分离成真正成本和进项税额,而在“营改增”政策实施之后,则按照所开具的进项税额发票进行抵扣。

(二)“营改增”对企业税务管理所带来的影响“营改增”对企业税务管理方面所带来的影响主要体现在以下几个方面:第一,影响了纳税义务发生的时间,在“营改增”政策未实施之前,营业收入的确认方法一般为权责发生制原则,分期确认收入,但是在“营改增”政策实施之后,纳税义务的发生时间就要分为多种情况,按照规定的实施。第二,影响了应交税金的计算,在“营改增”政策实施之前,税额的缴纳都是按照确认收入的总额乘以规定的比例,但是在“营改增”政策实施之后,所缴纳的税额需要在扣除能够抵扣的部分来计算。第三,影响了企业发票的管理和使用,这里所指的是增值税专用发票,由于这一发票的开具直接影响了企业诸多环节,因此,需要进行严格的管理,确保安全使用。

三、正确对待“营改增”政策对企业税务会计产生影响的措施探讨在明确“营改增”政策的实施对企业税务会计所产生的影响之后,如何采取合理的措施来正确应对“营改增”政策的实施所带来的影响呢?这就是这一章节所探讨的重点,通过提出以下几个方面的内容来进行研究,希望可以为实际活动的开展提供一些借鉴意见。(一)完善企业的税收统筹规划,缓解企业税收压力正确对待“营改增”政策对企业税务会计的影响,所能采取的第一步措施就是完善企业的税收统筹规划,在最大程度上缓解企业的税收压力,从而促进企业能够得到整体的进步与发展。完善企业的税收统筹规划,首先需要从企业自身发展情况入手,确定企业是属于小规模纳税人还是一般纳税人,因为小规模纳税人和一般纳税人还是有着明显的区别,只有将这一方面确定之后,才能为后续工作的开展奠定基础。其次,增值税与营业税相比,增值税的统筹空间更大,因此,强化进项专用发票的检查和抵扣环节的工作,以此来更好的适应“营改增”政策所带来的影响,提升企业在市场竞争中的竞争力。

(二)做好账簿和专用发票的管理工作,改进会计核算业务正确对待“营改增”政策对企业税务会计的影响,所能采取的第二步措施就是做好账簿和专用发票的管理工作,改进会计核算业务,从而促进企业得到良好的发展。在“营改增”政策实施之后,增值税专用发票所占据的位置越来越重要,加强对增值税专用发票的管理工作,不仅有利于促进企业的各项活动得到顺利开展,而且在一定程度上避免各种不良现象的产生。与此同时,在做好增值税专用发票管理工作的基础上,还需要建立健全账簿,以此来促进企业的会计活动得到顺利开展,从而促进企业得到稳定的进步。

(三)做好会计核算工作伴随着营改增工作的持续完善,很多企业开始对自身的企业核算工作进行了相应的优化,尤其是实际的评估工作,已然得到了实时的加强和落实,采取了相当多的评估方法。在实际的评估完善当中,企业管理人员需要组织相关的会计工作人员对工作计划进行全新的规定,加强企业与国家政策之间的联系,进而深层次提高企业对营改增的应对能力。同时,企业还应当加强对会计人员的综合培训,根据营改增的实时要求,进行相应的培训工作,使得会计人员的素质逐渐能跟的上当前时代的发展,产生全新的会计核算效益。对于企业的部门之间,还有必要加强对会计管理的重视,形成良好的交流体系,以充分适应当前营改增的具体变化。在对会计人员专业素质强化的过程中,企业应当认识到,评估能力应当属于新时期企业会计核算人员的基础素质之一,但是以往的会计核算流程,对于会计核算人员的能力要求,并没有过多地关注评估能力,但是在营改增之后,企业资产的评估工作已然变得十分紧要,会计人员的培训方向也需要朝着评估素质的方向发展。

(四)强化会计人员的合法纳税意识从本质上而言,营业税与增值税的会计实务工作有着相当大的区别,在营改增以后,企业的会计人员以及销售人员,都应当实时加强自身的税务意识,注重于统一有效的学习。企业也需要在这样的状况这,加强会计人员的综合培训,在实际的工作当中对会计人员提出一些全新的要求,进而使得会计人员的核算能力得到有效的提升。同时,企业需要对会计人员进行合理的税务制度教育,引导会计人员认识到纳税的重要性,但是在纳税的过程中,要尽可能保证税务负担的降低,进而企业的会计核算能够遵循相关的营改增政策要求,实现完善的避税目的。

四、结束语“营改增”政策的实施,对企业所产生的影响是较大的,因此,为了促进企业在激烈的市场竞争中占据有利的位置,采取合理的措施来正确对待“营改增”政策实施所带来的影响,是具有重要的作用。