冯桂中
(江苏省天能集团，江苏 宿迁 223800）
摘 要：本文主要阐述了会计电算化环境下加强内部控制的重要意义，以及目前主要存在的问题，并根据这些问题，提出了相应的解决措施。
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关键词 ：会计电算化；内部控制；计算机
中图分类号：D412.67 文献标志码：A 文章编号：1000-8772-（2015）02-0062-01
一、会计电算化内部控制概述
随着计算机时代的到来，传统的人工记账、算账、报账的过程已经逐渐一去不复返，取而代之的是便捷高效的电算化时代。而传统的会计内部控制主要是在会计系统中，基于一定的目的，所完成的自我组织、自我调节的过程。会计电算化环境下的内部控制是会计内部控制的一部分，是其深层次的表现形式，主要指通过运用各种必要的措施和方式，发现计算机系统在会计工作中的错误，并给与纠正，及时排除各种故障，使计算机系统可以顺利运行，同时确保其提供的会计信息准确可靠。
二、加强会计电算化内部控制的意义
1.有利于保证会计信息的准确性
会计电算化虽然实现了由计算机替代人工记账的工作，但是在初始的原始数据录入过程，依旧离不开人为操作。而原始数据录入信息的准确性主要依赖于人为操作的准确性，如果出现会计人员作假，故意输入错误数据，计算机是检查不出来的。因此，要确保原始会计信息输入的完整性、准确性就需要加强会计电算化内部控制制度。
2.有利于减少人为因素而引致的会计信息失真
在会计电算化环节，由于大部分的经济业务的处理均有计算机完成，根本无法去检查信息的真实有效性，并且由于计算机的高效率，现在的人工管理范围就会增加，这就造成会计权利的过分集中，导致一旦有人篡改数据或者改动计算机会计程序，很难有其他人发现，从而致使计算机得到错误的会计信息，输出错误的会计报表，得到不真实的结论。因此，要减少人为因素导致的会计信息失真就需要加强会计电算化内部控制。
三、内部控制的主要问题
1.涉及领域增加，造成的分工不协调
计算机在会计工作中的加入，给传统人工会计增加了额外的工作内容，以前只要负责会计相关领域就可以，现在则要求会计人员必须学会计算机的一系列操作，比如计算机硬件及软件的分析，软件编程，计算机病毒防治，会计信息的保护防丢失，以及计算机的维护，系统管理，同时在人员管理方面也增加了对计算机操作人员以及计算机维护人员的内部控制工作。可以说这样的工作面是极其宽泛的，总会造成顾此失彼的问题现状，分工不协调必然会引发内部控制的风险产生。
2.计算机授权操作无痕迹，易导致随意操作现象
在会计内部控制的方式方法上，授权、批准的方式是最常见的，在传统的会计工作中，这种授权和批准一般都有专人进行，比如盖章，签字，这些都是有据可查的，不会出现有人冒充，随意操作的现象。但在会计电算化环境下，业务人员这种授权一般表现在拥有特殊的授权文件或者口令，可以进行特殊的计算机程序操作，从而完成业务操作，这种通过键盘和鼠标的操作是无据可查的。因此，一旦发生口令被盗，或者密码破解，就可以随意操作，甚至可以发生企业自身员工利用这种无据可查的漏洞制造假账，谋取私利。
3.会计人员职业道德水准问题导致的非法操作
由于计算机的操作无痕的特点，只要获得计算机的操作权限，人人都可以进行操作，系统中的数据、文件、程序很容易被仿造、复制和修改。因此，有些会计人员为了谋取私利，利用职务之便，对会计信息进行非法篡改，销毁资料，或者泄露信息给其他竞争企业，这就会使企业承受巨大的风险，甚至面临巨大的损失。因而会计电算化是更加考验会计人员职业素养的。此外，有一部分会计人员还存在业务水平不高，计算机操作不规范等问题，这些也都是潜在的危险，毕竟，在电算化环境下，一个人的错误会引发一系列的错误。
四、内部控制的措施
1.改变观念，提高思想意识
思想意识的重视和提高是一切工作改善的前提和基础，会计电算化内部控制工作也不例外。我们要加强对员工的培训和学习，明确计算机不是万能的，要防止错误的发生，尤其是人为因素造成的错误，如果出现会计数据的错误录入，那计算机得到的结论和报告也都是不真实的，而这种错误的发现和还原也是十分困难的，这就会给会计内部控制工作带来困扰。
2.责任落实，协调岗位工作，使得内部控制更加全面
虽然会计电算化的加入代替了手工记账的工作，但是对会计人员的要求却并没有放松，更是要加强对每一个环节的控制，对岗位进行细化分工，明确各个岗位的职责和权力，避免人为错误的发生。比如，电算化程序管理员、系统操作员、数据录入员这三者，系统操作员不能进行数据库的维护，数据录入员不能进行记账等。
3.实现对操作过程的记录
由于电算化操作环境下，没有签章纸质的证据，因此会出现无据可查的问题，有些员工的非法操作或者不当操作会扰乱正常的内部控制，给企业带来损失，但是却很难找到员工的不当操作依据，所以强烈建议企业建立操作日志，实现对操作过程的全纪录。这样一旦出现问题，就可以根据操作日志发现哪个环节出现了问题，是谁造成的问题有据可依，也有助于企业损失的挽回核对责任人的惩罚。但是这种操作日志的执行起来毕竟有些麻烦，这就可以依据自身企业的特点，比如编制小型应用程序，在计算机操作的同时也可以随时记录操作的过程，一举两得。
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参考文献：
[1]王勇.如何加强会计电算化内部控制[J].会计师,2010(8).
（责任编辑：张娟）