刘淑梅
（中国人民财产保险股份有限公司大庆市分公司，黑龙江 大庆 163000）
摘 要：内部控制提高了保险企业管理水平，也是保险企业风险控制的重要环节。现阶段，我国不同保险企业之间的内部控制水平各不相同，如何建立有效的内部控制已经成为保险企业自身以及监管部门必须正视的问题。文章分析了保险企业内部控制出现的各种问题，并在此基础上就完善内部控制提出改进措施。
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关键词 ：保险企业；内部控制；建设
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2014）34-0133-02
收稿日期：2014-11-10
作者简介：刘淑梅（1964-），女，汉族，黑龙江肇东人，经济师，主要研究方向为保险行业经济管理与内部控制。
一、我国保险企业内部控制现状分析
现阶段，随着保险企业经营范围的扩大，保险市场和资本市场、货币市场的联系越来越紧密，因此保险企业面临的风险也是越来越复杂，除了传统的风险如自然灾害、意外事故等，还要面临各种新的风险如投资环境、政府政策的变化等。在这种情下，保险企业的风险控制就越发显得重要。内部控制处于保险企业风险管理中起着不可替代的作用。因此，如果保险企业要提升应对风险的能力，就必须要提高内部控制水平。文章从我国保险企业内部控制存在的问题进行讨论，并就如何建立健全保险企业的内部控制展开论述。
二、我国保险企业内部控制面临的问题
（一）内部控制环境薄弱
首先保险企业管理层对于内部控制认识不足，很多保险企业没有建立完善的内部控制体系。而即使已经建立了相对完善内部控制的保险企业，也仅仅是建立，很多内部控制制度都只是停留在纸面，没有很好的执行。其次，企业文化中对于内部控制的认识也不高。企业文化是指企业的经营理念和经营制度等一系列依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业文化有利于内部控制的建设和施行。但是，实际情况是，虽然很多保险企业提出自己的经营理念，也重视公司的文化建设，但是这种企业文化对于内部控制并没有足够的重视，而且企业文化在公司实际经营中，仅仅是流于形式，对于加强保险企业内部控制没有实际作用。最后，保险企业建设内部控制的动力不足，在我国，监管部门对保险企业内部建设的影响很大，很多保险企业就是在监管部门的压力之下，才被迫进行内部控制的建设。对于保险企业而言，内部控制是否满足监管部门的要求，要比内部控制在企业内部是否发挥实际作用更重要，保险企业没有动力建立良好的内部控制。
（二）保险公司未建立有效的问责制度
任何一项制度的有效运行，必须要有相应的问责机制来保证。虽然我国很多保险企业已经建立内部控制制度，但是对于在实际操作中如何运行以及相关的责任，缺乏有效的问责机制，而所谓的责任追责也仅仅是一种形式。一方面对于一些需要明确执行的内部控制制度，如果没有按照相关要求执行，也不用承担责任，而对于监督员工执行的管理人员，就更不用承担任何责任，结果导致保险企业内部控制制度徒有其表，更多的只是应付相关监管部门的检查，对于提高保险企业管理水平没有任何作用。以2010年的新华人寿泰州事件为例，在本案中，新华泰州分支机构的数名员工都在平时参与非法集资和挪用保费行为，这些员工包括内勤、外勤、技术工作人员以及财务部相关人员，在整个机构内部形成一个非法集资和挪用保费的组织，企业内部控制形同虚设，没有发挥任何作用。内部控制的这种失效现象，和员工内部控制观念淡薄、员工素质低下有着重要联系。但同时，造成这些的主要原因，还是企业缺乏必要的内部控制问责机制，对于内部控制相关制度的执行，是否执行，执行的好坏，对员工没有影响，久而久之，就导致企业上下对于内部控制熟视无睹。
（三）保险企业内部控制部门权责不对称
我国的保险企业的内部控制部门由于独立性和对工作的认识问题，造成了在工作过程中的权责不明现象很严重。首先是内部控制部门缺乏独立性。只有保证内部控制部门具有相应的独立性，才能使其以局外人的角度客观、科学的对企业的运营情况进行监督。但是在我国保险企业面临的情形是，内部控制部门的负责人是企业领导层的一员，这就在客观上束缚了内部控制部门的行为，导致其即不能监督上司，也不方便监督同级。既然内部控制部门负责人是领导层的一员，那么由领导层做出的决策，内部控制部门该如何进行监督呢。导致内部控制部门权责失衡的另一重要原因就是部门对其工作的认识不够。合规管理是内部控制部门工作的主要内容，但是我国很多保险企业对“合规管理”和“审计监督”认识不清，在这种情况，内部控制部门就不能很好的履行自身自责。多数内部控制部门的人员不能摆正自身位置，甚至处处以企业领导的意志行事，导致内部控制权责失衡。
（四）内部稽核机制效果不明显
内部稽核制度是保险企业内部控制的一个重要组成部分，是保险企业提高经营管理水平和经济效益的保证。但是由于我国保险企业对于内部控制的忽视，导致内部稽核机构处于零散的状态，其独立性和客观性很难保持，同时稽核工作缺乏动态性和前瞻性。有些保险企业的稽核机构只从事一些离任审计工作，工作范围只限于查错以及验证会计信息的准确性，和其应承担的工作职责不相称。在岗位设置方面，保险企业的内部稽核没有设立单独的部门，只是属于人力资源部下的一个机构，其独立性得不到保证。而有些保险企业虽然将内部稽核单独列为一个部门，但是由于在人员配置方面不到位，导致内部稽核的工作到处受制的现象还是比较普遍。这样以来，在实际工作中内部稽核所发挥的作用和制度以及岗位设置时候的初衷就有很大的差距。
三、完善我国保险企业内部控制的措施
（一）改善保险企业内部控制环境
制定科学的内部控制目标，并改变企业领导层对内部控制的错误认识。一般来说，内部控制目标包括：保证保险企业的经营管理行为遵守法律法规、监管规定、企业内部管理制度和诚信制度；保证保险企业的资产安全可靠，防止企业资产被非法使用、侵占；保证保险企业财务报告、偿付能力等信息的真实性；增强保险企业决策执行力，提高管理效率，改善经营效益，保证公司实现发展战略促进稳健经营和可持续发展。加强企业文化中关于内部管理的部分，在保险企业内部确立“内部控制，人人有责”的思想，营造良好的内部控制文化环境。同时在企业实际经营过程中，加强员工职责和行为的约束，将内部控制目标细化为具体的岗位职责和内部控制职责，加强员工对内部控制的认识和责任。同时，将内部控制作为员工培训的重要内容。另外，保险企业在内部控制方面，还应建立科学、有效的人力资源管理机制，建立健全内部控制的绩效考核、评估等制度，提高员工对内部控制的积极性，并将员工人生理想和公司发展目标结合起来，让员工更关注公司的长期发展，以此消除保险企业弱化内部控制的现象，从而提供保险企业建设内部控制的动力。
（二）建立切实可行的问责机制
问责机制是内部控制制度有效实施的保证。切实可行的问责机制可以防止员工的机会主义思想，在制度上提高员工执行内部控制度的动力，并通过影响制度执行人的德行和功利性来影响制度实施效果。在问责机制的制定过程，责任的界定是核心。只有明晰各部门以及员工的责任，才能在此基础上来进行问责。因此，保险企业需要依据不同的岗位界定相应的责任，虽然保险企业不同的经济业务的流程不同，但是完成相应的流程需要与之相关的岗位来完成，因此这就要求保险企业要首先明确岗位，确定岗位的责任。只有清楚的界定各个部门的责任范围，问责机制才能有效运行。除了明晰岗位责任之外，为了保证问责机制的有效运行，保险公司还应该建立规范的问责程序、问责纪律。建立异体问责制，符合岗位分离制度和权利制约制度，可以保证问责客观、科学的得到执行。同时，问责机制还要有一定的制度保证其有效实施，其中最重要的就是内部控制制度中建立科学有效的评估制度，由专门的机构对内部控制的运行进行评估。以此为依据对相应岗位的履行情况进行考核，结合其职责，界定其绩效，据此进行奖惩。
（三）完善保险企业治理结构，明确内部控制部门职权
完善的公司治理结构在公司出现利益分配矛盾的时候，可以有效的解决问题，以保证公司高效运转。现代企业治理结构一般都是采用“三权分立”，即决策权、经营管理权和监督权分属于董事会、公司管理层和监事会，不仅保证公司正常的运转，而且完善保险企业内部控制制度。内部控制部门负责人直接对董事会负责，同时对于内部控制的机构设置、重大事件的处理由董事会负责，防止企业领导对内部控制工作的干预。此外，监事会可以监督董事会在内部控制方面的工作情况，并对工作过程中的渎职情况进行质询。以使得保险企业在内部控制方面，权利平衡，职责分明，保证内部控制工作更好的运行。因此，完善的公司治理结构，不仅可以在公司内部形成有效的约束和激励，还能提高公司上下对内部控制的积极性，进而健全保险企业的内部控制制度。保险企业不仅在公司内部对内部控制进行完善，还需要从外部健全内部控制制度。比如人力资源市场，在现代社会，人力资源是企业最重要的生产要素。因此完善的人力资源市场可以对各种人才进行合理评价，推动人才的流动，对企业员工形成有效的激励，也增强了企业完善内部控制制度的动力。而另一个有效的外部环境就是资本市场，资本市场可以让公司股东以及利益相关者及时了解公司经营状况提供了有效的途径，同时还提供了退出机制。这样就给公司的经营带来一定压力，推动公司管理层完善内部控制制度。
（四）完善保险企业内部稽核制度
重视保险企业的内部稽核工作，将企业内部稽核作为评价企业经营业绩的重要指标。同时，内部稽核应对董事会直接负责，而不仅仅只是人力资源部下属的一个机构。防止企业管理层由于个人利益向董事会隐瞒信息，这样以来也增加了内部稽核的独立性和权威性。加强保险企业内部稽核的基础建设，可以从公司各部门抽调专业性人才到内部稽核部门，解决内部稽核机构的人员配置问题。明确内部稽核的工作职责范围，增强其风险管理职能，并根部稽核工作得要求，建立专门针对内部稽核工作的考核制度。同时，设立健全的考核指标以保证内部稽核考核制度的有效运行。随着保险企业业务的发展，要求内部稽核人员在审计的时候，不仅考虑财务指标，还要考虑各种非财务指标，使内部稽核真正的为提高保险企业的管理水平发挥应有的作用，保证内部控制制度的有效运行。
四、总结
在现在市场经济日益激烈的情况下，管理和经营效益越来越成为一个企业实力的体现，传统的重业务、轻管理的模式已经不适应新形势了。保险企业管理实践的发展即对内部控制提出了新的挑战，同时也给内部控制的发展带来了新的机遇。保险企业必须重视对内部控制制度建设，这样才能在激烈的市场竞争占据有力地位。
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参考文献：
[1] 王天勇.浅谈保险公司内部控制现状与对策[J]财经界，2012（4）.
[2] 张丽芬.论我国保险公司内部控制水平的提升措施[J].财经界，2012（6）.
（责任编辑：陈喜辉）