张琳
摘要：会计一直是一个法律风险很高的职业，会计从业人员常常处在国家、企业、个人三者利益交汇的岔路口，时刻面临着平衡各方利益冲突的考验。近年来，为了规范和约束会计人员工作方面的法律监管，国家颁布了多项规则，在大环境日益复杂的现况下，这一职业面临的法律风险也日趋增加。在实际工作中，会计人员必须深刻意识到自身职业因素带来的法律风险，并对其产生根源要有清醒的认识，针对不同法律风险要有充分应对的防范措施。
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关键词 ：会计；法律风险；防范对策
一、会计工作中的法律风险概述
（一）行政法律风险
行政法律风险是会计人员在工作中所承担的主要法律责任风险，行政责任是会计法律责任的主要形式。国家颁布的《会计法》、《公司法》、《证券法》等一系列相关法律法规围绕会计凭证的取得、审核和信息录入等过程规定了会计从业人员应当承担的行政法律责任。行政责任包括行政处分和行政处罚两种，针对会计人员的行政处罚包括警告、罚款、吊销会计资格证等方式，《会计法》中还明确了如降级、撤职、开除等具体的行政处罚手段。
（二）刑事法律风险
刑事法律风险是对于会计人员而言最为严重的法律风险，针对情节严重的违反会计法律法规行为必须依法追究其刑事责任。在《刑法》中规定了一系列有关会计违法犯罪活动的定义，如虚报注册资本罪，隐匿、销毁会计资料罪，偷税漏税罪，职务侵占罪，挪用资金罪，抽逃出资罪等。会计人员应具有职业素养，深刻了解专业知识，对经济业务中涉及到的刑事法律风险要有充分的认识，不主动犯罪，同时也要避免由于专业知识的缺乏或个人过失而遭受无妄之灾。
（三）民事法律风险
民事法律风险主要是针对企业而言，在经济活动中，各企业经济主体相互交往，难免发生利益碰撞纠葛的情况，而这些局面的规避和处理通常都要依靠会计人员。会计应从企业整体利益出发，充分考虑经济活动中涉及到的民事法律风险，规范会计业务工作，注重保留各种相关会计凭证，才能为诉讼活动提供法律证据，避免不必要的民事法律风险。
二、当前会计工作存在法律原因的表现及原因分析
（一）出现法律风险的间接原因
1.会计基础工作薄弱、核算不规范。许多企业仍存在不按照国家相关规定严格执行会计法和会计基础工作规范的情况，主要表现为：一是会计手续滞后，已发生的会计业务和经济活动迟迟得不到核算；二是原始凭证不规范不符合要求；三是帐证不符、帐帐不符、账表不符、账实不符，记账凭证与下附原始凭证不相符合，账簿记录和报表数据不吻合，总账与明细不相闭合；四是技术差错多，随意涂改、挖补账目数字，不按照会计规则进行记账和修正错误。
2.会计信息失真。会计信息失真也是一个历史性的问题，信息不对称，导致会计信息丧失“真实性”特征。在实际工作中，尽管大多数会计人员不会主动造假，但并不能排除个别人员受到物质私利的诱惑，丧失职业操守和原则，违反法律法规刻意隐瞒真实财务情况，提供虚假的会计信息。
3.内部责任弱化、会计监督不力。利益至上的思路使得会计监督无论是在控制程序、环境还是在委托风险以及信息沟通等方面都存在问题。内部监督责任的弱化主要体现在：一是原始凭证混乱导致的会计信息失真，造成监督困难；二是虚构经济活动；三是领导带头，利用自身权利唆使会计人员进行违法活动，使会计监督失效；四是管理制度不健全，缺乏严格规范的内部监督制度，权责不分明。
（二）出现法律问题的直接原因
1.我国正处经济转型的特殊时期。我国当前正处于经济转型的关键时期，市场经济体制还不够完善，转型对企业造成的冲击多种多样，企业方面的法律法规也有待加强和修正，针对一些问题还存在法律滞后的情况。一些企业，尤其是某些中小私营企业自身会计工作存在许多问题，规范化意识滞后，甚至还有些私营老板为了攫取更多利益罔顾法律法规，指使会计人员帮忙偷税漏税，伪造会计凭证账簿，肆意篡改财务报告，这对会计工作的规范性和合法化造成了严重阻碍。另外，私营企业的会计从业人员还存在整体素质参差不齐，普遍文化水平程度偏低，业务水平不达标的问题，有许多是半路出家的非专业人员，缺乏会计工作的理论知识与实际经验，这使得他们在开展工作时很难达到规避法律风险的要求。2.会计信息的不确定性。由于会计工作本身所面对的是变化不定的社会经济环境，变化的不确定性容易造成信息的失真。一是经济业务复杂多变、难以精确测量；二是外部环境变化或者政策影响导致会计系统输出具有不确定性；三是会计计量和核算本身存在着模糊性；四是有关会计假设、分析、评价方法的不同引起的不确定性。
三、会计工作法律风险的防范对策
（一）加强风险防范意识
会计人员应对职业活动中涉及的行政、民事、刑事法律风险有充分明确的认识，要深入了解与自身工作相关的各项法律和规章制度，在实际工作中牢牢树立风险防范意识，善于运用专业知识在合法合理的范围内为自己为企业规避各类存在的风险，要妥善保管好会计凭证等相关证据以防有呈堂证供的需要。
（二）提高业务水平，降低技术风险
会计工作是一项专业性很强的工作，一点马虎大意都有可能造成严重的风险后果。会计人员应加强专业知识学习，提升业务水平，减少在确认、计量和报告过程中由于对会计准则的理解偏差或疏忽大意导致的技术风险。
（三）健全会计监督体制
要完善当前仍存在矛盾和漏洞的会计监督体制，制定切实可行的财务监管办法，要遵循法律监督、组织监督和群众监督三项原则，从强化外部监督内部控制的方面入手，加强财务监督制度的建设，使监管体制实现现代化、真实有效化，以保障企业能朝着多元化、法制化、实效化地正常运营。同时还应着重注意对企业负责人的监督约束，避免出现会计人员受负责人胁迫，被迫做出作假账、偷税漏税行为的情况，赋予会计工作应有的独立性。
（四）完善风险控制系统，健全保险机制
要针对各项存在的风险，建立完善的风险预警、风险识别、风险评估和风险报告系统，全面防范企业经营风险，降低和减轻会计行业受到的压力和冲击，分摊法律风险。要加强信息沟通与交流，通过及时的确认和沟通，使企业各阶层能及时获取相关信息和风险评估，并做出恰当的防御反应。还要注意对风险应对体系的控制，确保管理阶层选择的风险防御措施能够得到有效执行。另外，可成立针对会计方面的保险基金，分担法律责任，为会计人员提供职业保障。
会计人员自身应对现状有清醒认识，注重加强专业素养，提升业务水平，有应对风险的合法手段措施；企业应配合会计人员，制定有效的财务监管制度，增强会计工作的独立性，健全保险体系，分摊会计人员面临的风险。
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参考文献：
[1]耿楠楠.试论会计风险及防范[J].科技创新与应用，2012（9）.
（作者单位：新疆生产建设兵团第七师一建职工医院）